Divorceהשפעת חקיקת המס החדשה על איזון משאבים בין בני זוג

השפעת חקיקת המס החדשה על איזון משאבים בין בני זוג:

---

רקע כללי וחקיקת המס החדשה

חקיקת המס החדשה, במיוחד בנוגע לחברות ארנק וחברות אחזקה, משנה את הדרך בה יש להעריך את שווי החברות לצורך איזון משאבים בין בני זוג. חקיקה זו נוגעת בעיקר להשלכות מיסוי על רווחים שהיו בחברות במהלך הנישואין, ושעשויות להשפיע על הדרך בה תחולק הרכוש במקרה של פרידה. עם זאת, עקרונות היסוד של איזון המשאבים בין בני זוג – חלוקה שוויונית של הרכוש והחובות – נשארו על כנם.

פסיקה והלכה רלוונטית

בית המשפט העליון התייחס לסוגיות אלו במספר פסקי דין חשובים:

תיק 1886/19 עא, 4298/18 עא
כותרת: עא 4298/18 – מנהל מיסוי מקרקעין תא נגד רועי בלנק (פס"ד 20/04/2021)
בפסק הדין נדונה השאלה האם יש להשית את הטבות המס על בני הזוג השוהים תחת "היחידה המשפחתית". בית המשפט התייחס לכך תוך ציון כי אין מקום להניח שהחוק יביא לפגיעה מגדרית, אלא מדובר בהבנת המיסוי הנוגע לבני זוג בתהליך של איזון משאבים.

תיק 1325589 רבני
כותרת: רבני 1325589-5 – פלוני נגד פלונית (פס"ד 26/08/2024)
בפסק דין זה נקבע כי המיסוי על הרווחים שנצברו בחברות עד מועד האיזון יחול באופן שווה על שני בני הזוג. עם זאת, המיסוי בפועל יכנס לתוקף רק כאשר החברה תימכר או תצא לפועל פעולה שתחייב את המימוש.

תיק 29092-09-21 עמש, 29349-09-21 עמש
כותרת: עמש (תל אביב) 29092-09-21 – אלמוני נגד אלמונית (פס"ד 09/01/2022)
בפסק דין זה צוין כי "איזון המשאבים" בין בני הזוג לא בהכרח מצריך חלוקה שווה בכל נכס ונכס, אלא הוא מושג בדרך של איזון ערכים כלכליים. כל צד לא בהכרח מחזיק במחצית הבעלות, וחשוב יותר להביא בחשבון את הערך הכלכלי הכולל ואת אחריות כל אחד לחובות.

עקרונות החלוקה: מיסוי וערך כלכלי

בהתאם לפסקי הדין שהוזכרו, יש להקפיד על הערכת שווי נכסים בצורה שתשקלל את חקיקת המס החדשה. במקרה של חברות ארנק, הרווחים שנצברו בתקופת הנישואין יחולקו בין בני הזוג, אך המיסוי עליהם ייתפס רק במועד מימוש החברה או מכירתה. המשמעות היא שעל בני הזוג לשקול את עיתוי המימוש וההשלכות המיסוי, שיכולות להשפיע על הסכמות האיזון ביניהם.

שיקולים מעשיים והמלצות

1. השלכות מיסוי עתידיות – חשוב להעריך את השפעת המיסוי על הערכת שווי החברות במהלך תהליך האיזון.

2. הערכה מקצועית – נדרשת הערכה מקצועית לשווי החברות כדי לקבוע את החלוקה השוויונית של הנכסים, תוך התחשבות בהשלכות המיסוי.

3. עיתוי המימוש – יש לקחת בחשבון את עיתוי מכירת הנכסים או מימושם בעת קביעת מנגנון האיזון, שכן יתכנו שינויים במס בעת מכירת החברה.

פרקטיקה ויישום

בכדי לבצע את איזון המשאבים בצורה נכונה ולטפל בהשלכות המיסוי:

1. קבלת חוות דעת אקטוארית – על מנת לקבוע את שיעור המס הצפוי ולהעריך את שווי החברות במדויק.

2. הערכת שווי החברות – יש להעריך את שווי החברות בהתחשב בהשלכות המיסוי החדשות.

3. מנגנון איזון מתאים – יש לקבוע מנגנון איזון שיכלול את עיתוי תשלום המס והמימוש של הנכסים.

סיכום

חקיקת המס החדשה משפיעה בעיקר על אופן הערכת שווי החברות ועל עיתוי המיסוי, אך אינה משנה את העקרונות הבסיסיים של הסדר איזון המשאבים. יש להתחשב בהשלכות המס בעת קביעת מנגנון האיזון בין בני הזוג ולוודא שמבצעים את האיזון בצורה שוויונית ומדויק

עו"ד, דליה שלו גואטה